金融业“营改增”大幕即将拉开，其难度大、挑战多，是一场攻坚战。金融企业只有战略上高度重视，战术上充分准备，与专业机构协同作战，才能攻坚克难，规避风险，顺利实现税制转换。

　　战略认识：影响深难度大需全力应对

　　今年6月以来，以金融业“营改增”为主题的各种培训班、研讨会和训练营突然增多，金融企业财税高管忙着赶场“充电”。金融企业之所以如此重视“营改增”，一是因为“营改增”对金融业影响深远，二是因为金融业“营改增”与其他行业相比，难度更大。金融业是经营金融商品的特殊行业，包括银行业、保险业、信托业、证券业等，预计金融业“营改增”将包括这些行业。

　　税法专家认为，“营改增”不是一般意义上的税制调整或改革，影响深远。从宏观层面看，其所产生的效应，不仅可以跨越税制改革领域延伸至宏观经济运行层面，而且可以延伸至财税体制改革其他领域，并通过财税体制改革牵动包括经济建设、政治建设、生态文明建设在内的全面改革。从微观层面看，“营改增”后金融企业由缴纳营业税变为缴纳增值税，税率、计税方式和面临的税收征管都会发生变化，进而影响企业的商业模式。

　　金融业‘营改增’难度大需要从增值税的税制原理、金融业的行业特性和面临的国际环境三个方面来分析。税法专家认为，从增值税的税制原理来看，增值税的传统征税对象主要是有形动产，征税的领域主要在消费环节。对劳务征收增值税，虽然其他国家早有实践，但鉴于劳务的无形性，对劳务征收增值税本身就存在很多认识上的盲区。从金融业的行业特性来看，特别是像贷款、金融商品转让这类行为，本质上属于投资行为，不属于消费行为。因此，传统增值税制度要适用于金融业就有诸多困难。世界上很多实行增值税制度的国家，比如欧盟各国、澳大利亚，他们对很多金融服务都是免征增值税的。我国对金融业进行增值税改革，如果实行一般征收方式（即销项税额减进项税额的抵扣方式），可借鉴的国外经验较少。从面临的国际环境来看，随着我国资本市场的逐步开放，金融业“营改增”受国际环境的影响越来越大。比如，对于金融商品转让征收流转税的问题，目前，我国对金融机构取得的部分债券利息收入要征收营业税，对金融机构从事金融商品转让业务要按买卖差价征收营业税。但是，从国际上看，目前没有一个国家对资本市场中的金融商品转让行为征收增值税。因此，如果我国金融业“营改增”后，对金融商品转让行为征收增值税，将增加资本市场的交易成本，不利于提高我国资本市场的国际竞争力。没有一个强大的资本市场，我国就缺乏对国际资源的定价权。这是金融业“营改增”时需要在战略层面考虑的问题。

　　金融企业要充分认识改革带来的机会，同时尽力化解可能产生的负面影响。金融业“营改增”改革面临很多未知领域，如何打通改革的“最后一公里”，既需要政策制定者的智慧，也需要企业和专业服务机构的积极配合。金融业“营改增”影响面广、困难较多、问题复杂、时间紧迫，需要专业涉税服务机构加强政策研究，架起政府和企业之间的沟通桥梁，为金融业“营改增”的顺利推进积极建言献策。预计金融业“营改增”的政策从发布到正式实施，留给金融企业的准备时间不会很充裕，金融企业务必要未雨绸缪，全力应对。

　　金融企业“营改增”是一项浩大的工程，涉及企业方方面面，仅靠企业财务部门是难以完成的。企业领导人需要从战略上考虑“营改增”对整个企业发展的影响，高度重视“营改增”准备工作，整合各部门资源，统筹安排，才能实现税制的顺利转换。

　　战术安排：列出主要问题分阶段解决

　　不打无准备之仗，面对即将开始的“营改增”，金融企业在战术上应做哪些安排呢？

　　知己知彼，方能百战不殆。税务律师认为对金融企业而言，知己知彼，就是要在详细梳理业务的基础上，结合增值税的原理和“营改增”框架方案，列出企业“营改增”中面临的主要问题，分阶段加以解决。

解决金融企业‘营改增’时面临的问题，一方面需要国家从政策上作出安排，一方面需要企业自己努力。金融企业准备“营改增”，可以分政策发布前和政策发布后两阶段进行，两阶段准备工作各有侧重点。

　　在政策发布前的阶段，也就是目前所处的阶段，金融企业需要制定准备工作时间表，列出任务，调配人员，开展培训。

　　金融企业需要对现有经济业务按照增值税的原理进行识别、梳理，分析“营改增”的影响，找出风险点。如何计税、税负轻重不是财务部门核算出来的，而是由业务决定的，金融企业的同业部门、资金部门、投资部门等具体从事业务的部门应该了解增值税的特点，明晰增值税对业务模式的影响和成本的影响。同时，“营改增”不仅涉及财务核算、进项税额抵扣问题，还涉及物资采购和后勤保障，增值税价税分离对业绩的影响也涉及人员绩效考核。因此，金融企业需要对相关部门的员工开展增值税知识培训。

　　“营改增”政策发布后，一方面金融企业需要结合具体的政策，对各项业务的税负、利润进行测算分析，寻找可行的筹划方案，有必要、有可能的情况下，适当调整业务模式。另一方面，按照“营改增”方案和税务机关的要求，对信息系统进行升级改造，对公司的业务流程、财务制度等进行修订。“营改增”后，对业务、财务、税务、信息系统等方面进行跟踪分析，进一步优化、完善业务流程和各项制度。

　　协同作战：借助专业机构解决难题

　　金融企业数量众多，规模大小不一，既有银行、保险、券商等大型企业集团，也有小额贷款公司、投资公司等，业务复杂程度不同，“营改增”准备工作的难度也不同。记者了解到，对于银行、保险、券商等大型企业集团，倾向于借助税务、计算机专业机构的力量完成“营改增”准备工作，目前部分银行、保险、券商等企业已经与专业服务机构签订合作协议，启动了“营改增”准备工作。

　　金融企业“营改增”准备工作任务重，时间紧，压力大，仅靠企业自身的力量很难完成，借助专业服务机构的力量是一条捷径。企业在选择专业服务机构时，要选择那些信誉好、执业质量高、有丰富金融业从业经验的机构，不能仅仅考虑名气大小、服务价格高低。为金融业“营改增”提供服务，本土大型涉税服务机构具有地利、人和的优势。在中国注册税务师协会的积极推动下，我国5A级税务师事务所迅猛崛起。这些机构既具有良好的专业服务能力、沟通协调能力，同时分支机构遍布全国，积累了很多金融企业的涉税服务经验，更了解本土金融机构的税务管理状况，能提供更加接地气的服务方案，能及时响应客户个性化的服务需求。