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美国联邦税法概要

美国的联邦税法比较复杂，具有不同的税率和税种，主要取决于该外国人或外国公司在美国境内不同的商业活动。一、收入的来源收入的来源是决定外国人或外国公司在美国是否要纳税，交纳何种税金的首要问题。一般来说，外国人和外国公司只需交纳他们在美国境内的营业所得。所谓营业…...

美国主要税收优惠

1.境内投资联邦政府通常不对境内投资实行税收优惠，但是投资债务和银行存款是两个例外。对投资债务的优惠是：在美国进行某些债务投资（必须是符合某些法定要求的投资债务）非居民或者外国人，不必就其利息所得缴纳美国的所得税或者预提税。对银行存款的优惠是：非居民或者外国…...

澳大利亚的税务制度

澳大利亚的税法属于联邦法，由联邦政府财政部负责执行。联邦政府主要征收的税有所得税（包括资本增益税和职工福利税）、销售税、关税、国内税、及银行账户借方税等。所得税是政府财政收入的主要来源。州政府所主管征收的税目有印花税、土地税、工薪税及某些商业买卖的交易税等…...

新西兰所得税制度简述

所得税是新西兰最重要的税种，每年政府的财政收入的65%来自所得税，征收的基本法律依据是1994年《所得税法》和1994年《所得税征管法》。（一）纳税对象新西兰是全球实施最有效率税收制度的国家之一。作为一个新西兰居民，不能收入来源与何地，都要向新西兰政府缴纳所得税。即使…...

美W公司疯狂避税 G20盯上这6种无形资产避税手段

近日，据美国媒体报道，一份调查报告称，美国某零售业巨头W公司在15个海外避税港设立了78家分公司及子公司，以通过海外经营业务削减税额。该报告称，2010年~2013年间，W公司在卢森堡盈利13亿美元，而所缴税款不及1%。尽管这份报告的真实性现在还无从求证，但可以肯定的是，谷歌…...

法人居民身份判断标准与协调

与自然人一样，各国法律对法人的居民身份判定标准也各不相同，主要有以下几类标准：1.注册地标准（也称作法律标准）。凡是按照本国的法律在本国注册登记组建的法人都是本国的法人居民，而不论该法人的管理机构所在地以及业务活动地是否在本国境内。注册地标准比较直观，容易判…...

自然人居民身份判定标准与协调

如前所述，各国法律对税收居民的定义可能存在差异，从而造成同一个纳税人具有双重居民身份，以致面临被重复征税的可能。从各国的实践来看，对自然人的居民身份判定标准主要有以下几种：1．住所标准住所是一个民法上的概念，一般是指一个人固定的或永久性的居住地。目前，大多数…...

我国法人税收居民身份判定的管理程序

在“税收居民（上）”中，我们介绍了自然人居民身份证明的一些规定。关于法人居民身份证明的有关规定与自然人的规定基本一致，因此，可同样参考（86）财税协字013 号、国税函发[1991]1012、国税发[1994]255号、国税函发[1995]089号、国税发[2001]043号等文件。此外，（86）财…...

我国对法人居民身份的判定标准

我国原《外商投资企业和外国企业所得税法》规定，在我国境内设立的外商投资企业包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外国企业。如果其总机构设在中国境内，应就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。也就是说，以前我国判定法人居民身份是把法律标准和总机构所在地标准…...

税收协定关于法人双重居民身份的冲突协调规范

由各国判定居民身份标准的差异造成自然人具有双重居民身份的问题同样困扰着法人。例如，一家跨国公司在甲国注册成立，但在乙国被认定为存在实际管理机构（也就是管理和控制中心），于是该公司有可能同时被甲、乙两国认定为本国的居民公司。这就发生了法人居民身份确定规则上的…...